ЕСВ и единый налог-2020: расчеты для ФОПов

С 1 января в Украине выросли минимальная заработная плата и прожиточный минимум. Это непременно скажется на налоговых отчислениях как самостоятельных ФОПов, так и предпринимателей с наемными работниками. Каким образом — разбирался «Минфин».

Государственный бюджет предусмотрел рост основных социальных стандартов в 2020 году. С 1 января минимальная зарплата увеличилась на 550 грн — до 4723 грн в месяц.

Изменился и прожиточный минимум:

с 1 января он вырос на 75 грн и составляет 2102 грн.

с 1 июля — до 2197 грн,

с 1 декабря — до 2270 грн.

Что нужно знать о ЕСВ

От зарплаты зависит размер единого социального взноса (ЕСВ). Его начисляют ежемесячно по ставке 22% от минимальной заработной платы и платят поквартально. То есть минимальный страховой взнос с 01 января 2020 г. составил 1039,06 грн в месяц (4723 грн * 22%), или 3177,18 грн за квартал. Это на 121 грн и 423 грн соответственно больше, чем в 2019 году. Максимальная база начисления ЕСВ равна 15 размерам «минималки». Таким образом, с 2020 года она вырастет на 8250 грн — до 70 845 грн (4723 грн * 15). Соответственно, сумма максимального страхового взноса в 2020 г. достигнет 15 585,90 грн (1039,06 грн * 15). Размер минимальной зарплаты в течение 2020 года не изменится. Это значит, что и минимальная, и максимальная суммы ЕСВ будут оставаться стабильными.

Итак, в новом году будут больше платить:

• единщики-работодатели. За основных работников они должны уплачивать ЕСВ в размере не ниже минимального страхового взноса, то есть не менее 1039,06 грн. Исключения касаются работников с инвалидностью. В случае начисления ЕСВ на их зарплату, физическим лицам-предпринимателям следует применять ставку 8,41% к фактической сумме начисленной зарплаты;

• самозанятые предприниматели. Они платят ЕСВ «за себя» самостоятельно, но не ниже минимального страхового взноса — 1039,06 грн. В годовом измерении их затраты на уплату ЕСВ составят 12468,72 (1039,06 * 12 месяцев), то есть, по сравнению с предыдущим годом, сумма увеличится на 1452 грн.
  Ставки единого налога

На базе прожиточного минимума и минимальной заработной платы рассчитывается сумма единого налога:

• для І группы ФОП он составляет до 10% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января отчетного года;
• для II группы – до 20% от размера «минималки», установленной законом на 1 января отчетного года;
• для III группы — в процентах к доходу: 3% (с НДС) и 5% (без НДС).

Это размеры максимальной ставки. Реальный же показатель для каждой административно-территориальной единицы устанавливают органы местного самоуправления.

Если же исходить из максимума, то с 1 января 2020 года ежемесячно в бюджет придется платить:

• ФОПам І группы — 210,20 грн (2102 грн * 10%),
• ФОПам II группы — 944,60 грн (4723 грн * 20%).

Сколько будут платить ФОПы

Имея точные размеры социального взноса и единого налога, можно вычислить, сколько всего в 2020 году придется платить предпринимателям. При этом, независимо от того, получали они доход или нет.

І группа:

• ЕСВ — не меньше 12468, 72 грн (1039,06 грн * 12 мес.);
• единый налог — максимум 2522,40 грн (210,2 грн * 12 мес.)

Следовательно, налоговая нагрузка в 2020 году на ФОПов І группы составит 14991,12 грн.

II группа:

• ЕСВ — не меньше 12468, 72 грн (1039,06 грн * 12 мес.);
• единый налог — максимум 11335,20 грн (944,60 грн * 12 мес.)

То есть налоговая нагрузка в 2020 году на ФОПов II группы составит 23803,92 грн.

Наемные работники «подорожали»

Повышение минимальной заработной платы отразилось на затратах ФОП за каждого наемного работника. Посчитать на сколько – можно по такой формуле:

«Минималка» (4723 грн) + с нее: ЕСВ 22% (1039,06 грн) + НДФЛ 18% (850,14 грн) + военный сбор 1,5% (70,85 грн) = 5762,06 грн.

Это та сумма, которую предпринимателю нужно уплатить за каждого работника с минимальной зарплатой.  

Налоговая нагрузка распределяется таким образом:

• ЕСВ платит работодатель;
• НДФЛ и ВС вычитаются непосредственно из зарплаты работника.

Поэтому «чистыми» человек получит 3802 грн.

Таким образом, общая ежемесячная сумма уплаченных в бюджет налогов составит 1960 грн (ЕСВ + НДФЛ + ВС).

Проведенные расчеты позволяют сделать вывод, что в сравнении с 2019 годом, в 2020 году налоги для ФОП выросли вполне умеренноИсточник: Минфин